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美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)与国际财务报告准则(“IFRS”)之间的调和
《GDS控股有限公司(以下简称“公司”或“GDS”)2024年6月30日未经审计的中期简明合并财务信息》,刊登于2024年8月21日发布的中期报告(以下简称“中期报告”),是以美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)编制,并经过董事会审计委员会的审核。
我们的附注简化合并财务报表的货币为美元,除特别说明或金额以千为计算外,请注意所有金额均以百万美元计算。表格内的某个列或行内的特定金额可能因进行了四舍五入而与实际情况略微有异。多数百分比和每股收益数据皆根据相应未经舍入的数据计算。
公司董事需负责准备公司与美国通用会计准则("U.S. GAAP")和国际财务报告准则("IFRS")下财务信息之间重大差异的调节报表,截至2024年6月30日的六个月("调节报表"),并根据香港交易所上市规则和HKEX-GL111-22有关指引的要求编制。调节报表包括了一份调节报表,说明了公司在美国通用会计准则和IFRS下会计政策的重大差异及其财务影响。
调和过程
编制对账单的过程包括:
(i) | 从公司未经审计的中期简明合并财务信息中提取出与2024年6月30日结束的六个月的中期报告中按照美国通用会计准则编制的未经审计的合并利润表和截至2024年6月30日的未经审计的合并资产负债表中报告的金额相关的财务信息。 |
(ii) | 确定需要使会计政策符合IFRS相关要求的的美国通用会计准则下的会计政策变化,并量化由此类变化产生的财务影响;以及 |
(iii) | 准备对账差异进行描述,以解释会计政策上的差异。 |
有限保证性审计及结果
KPMG受公司委托,进行对账单工作,并根据根据获得的证据按照香港注册会计师公会颁布的《香港证券业务准则3000(修订版)》对董事发布独立的有限保证结论。
有限保证审计工作包括对编制调和报告负责的人员进行询问,评估编制依据和调和过程的适当性,并应用其他程序。所选择的程序取决于他们对调和报告和其他审计工作情况的理解,以及考虑可能出现重大错误陈述的领域。这些程序包括:
(i) | 将列在和解声明中的“根据美国通用会计准则报告的金额”与公司未经审计的截至2024年6月30日止的中期财务信息中对应的财务报表项目进行比较,如中期报告中披露的。 |
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美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)与国际财务报告准则(“IFRS”)之间的调和
(ii) | 评估所进行的调整以及支持所进行的调整的证据,根据编制基础和调整过程在《和解声明》中列出的根据国际财务报告准则报告的金额。 |
(iii) | 检查在调节表中所列的“根据IFRS报告的金额”的算术准确性;以及 |
(iv) | 阅读材料描述,判断其是否符合在执行上述程序中所获得的知识。 |
在有限的确证任务中所进行的程序在性质和时机上与合理确证任务不同,并且范围更小。因此,有限确证任务所获得的确证水平要远低于进行合理确证任务时所获得的确证水平。
KPMG的工作未涉及对提取账户对账单的基础记录或其他来源进行独立审查。根据HKICPA发布的香港审计标准或香港审阅标准制定的程序与HKSAE 3000(修订)所执行的程序在范围上有所不同,因此,KPMG未就对账单表达审计意见或审阅结论。KPMG的工作仅供董事在与公司截至2024年6月30日的中期报告有关的事项中使用,可能不适用于其他用途。根据所执行的程序和获得的证据,未引起KPMG注意到任何使他们相信:
(i) | “根据美国通用会计准则报告的金额”列中的金额与公司未经审计的中期简明合并财务信息披露的对应财务报表项目金额在和解报告中未达成一致; |
(ii) | 在上述调整中所报告的“根据IFRS报告的金额”并未按照上文所述的准备基础和调和过程,在所有重大方面进行准备。 |
(iii) | 在“根据IFRS报告的金额”列中计算的金额在调和报表中并不是数学上准确的。 |
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美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)与国际财务报告准则(“IFRS”)之间的调和
公司的未经审计的中期简明合并财务信息是按照美国通用会计准则(U.S. GAAP)编制的,与国际财务报告准则(IFRS)在某些方面有所不同。U.S. GAAP与IFRS之间的重要差异的影响如下:
(i) | 汇整的合并财务报表 操作数据: |
截至2023年6月30日的六个月 | ||||||||||||||||||||||||
IFRS调整 | ||||||||||||||||||||||||
金额如下 报告 在美国下 GAAP | 租赁 (注(a)) | 可转换证券 (备注 (b)) | 可赎回 (备注 (c)) | 长期资产 | 金额如下 报告 根据IFRS | |||||||||||||||||||
营业收入成本 | (3,838,294 | ) | 32,307 | - | - | - | (3,805,987 | ) | ||||||||||||||||
毛利润 | 1,042,684 | 32,307 | - | - | - | 1,074,991 | ||||||||||||||||||
一般及管理费用 | (559,023 | ) | 4,864 | - | - | 1,097 | (553,062 | ) | ||||||||||||||||
营业利润 | 398,797 | 37,171 | - | - | 1,097 | 437,065 | ||||||||||||||||||
净利息支出 | (953,899 | ) | (57,789 | ) | (214,101 | ) | (36,428 | ) | - | (1,262,217 | ) | |||||||||||||
其他, 净额 | 46,036 | - | - | (20,232 | ) | - | 25,804 | |||||||||||||||||
税前亏损 | (511,088 | ) | (20,618 | ) | (214,101 | ) | (56,660 | ) | 1,097 | (801,370 | ) | |||||||||||||
所得税支出 | (188,830 | ) | (1,343 | ) | - | - | - | (190,173 | ) | |||||||||||||||
净亏损 | (699,918 | ) | (21,961 | ) | (214,101 | ) | (56,660 | ) | 1,097 | (991,543 | ) | |||||||||||||
归属于万国数据有限公司股东的净亏损 | (702,918 | ) | (21,961 | ) | (214,101 | ) | (56,660 | ) | 1,097 | (994,543 | ) | |||||||||||||
可赎回优先股累计股息 | (26,201 | ) | - | - | 26,201 | - | - | |||||||||||||||||
可供万国数据普通股股东使用的净亏损 | (729,119 | ) | (21,961 | ) | (214,101 | ) | (30,459 | ) | 1,097 | (994,543 | ) |
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美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)与国际财务报告准则(“IFRS”)之间的调和
截至2024年6月30日的六个月内 | ||||||||||||||||||||||||||||
根据国际财务报告准则的调整 | ||||||||||||||||||||||||||||
金额如下 报告 根据美国会计原则 (注(a)) | 租赁 (注(a)) | 可转换证券 (注意事项 (b)) | 可赎回 | 可赎回 优先股 万国数据股 (备注(d)) | 长期资产 (备注(f)) | 金额如下 报告 根据国际财务报告准则(IFRS) | ||||||||||||||||||||||
营业收入成本 | (4,242,237 | ) | 34,504 | - | - | - | 37,416 | (4,170,317 | ) | |||||||||||||||||||
毛利润 | 1,211,499 | 34,504 | - | - | - | 37,416 | 1,283,419 | |||||||||||||||||||||
一般及管理费用 | (595,622 | ) | 2,793 | - | - | (69,976 | ) | 4,156 | (658,649 | ) | ||||||||||||||||||
营业利润 | 534,864 | 37,297 | - | - | (69,976 | ) | 41,572 | 543,757 | ||||||||||||||||||||
净利息费用 | (1,008,707 | ) | (53,930 | ) | (194,120 | ) | (38,090 | ) | (25,428 | ) | - | (1,320,275 | ) | |||||||||||||||
其他, 净额 | 12,110 | - | - | - | 4,271 | - | 16,381 | |||||||||||||||||||||
税前亏损 | (454,431 | ) | (16,633 | ) | (194,120 | ) | (38,090 | ) | (91,133 | ) | 41,572 | (752,835 | ) | |||||||||||||||
所得税支出 | (122,268 | ) | 1,357 | - | - | - | (2,553 | ) | (123,464 | ) | ||||||||||||||||||
净亏损 | (576,699 | ) | (15,276 | ) | (194,120 | ) | (38,090 | ) | (91,133 | ) | 39,019 | (876,299 | ) | |||||||||||||||
归属于非控股股权的净利润 | (4,334 | ) | - | - | - | - | (48 | ) | (4,382 | ) | ||||||||||||||||||
可赎回非控制权益所承担的净损失 | 9,465 | - | - | - | (9,465 | ) | - | - | ||||||||||||||||||||
万国数据有限公司股东应占的净亏损 | (571,568 | ) | (15,276 | ) | (194,120 | ) | (38,090 | ) | (100,598 | ) | 38,971 | (880,681 | ) | |||||||||||||||
可赎回优先股上的累积股息 | (26,935 | ) | - | - | 26,935 | - | - | - | ||||||||||||||||||||
万国数据有限公司普通股股东可获得的净亏损 | (598,503 | ) | (15,276 | ) | (194,120 | ) | (11,155 | ) | (100,598 | ) | 38,971 | (880,681 | ) |
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美国通用会计准则(“U.S. GAAP”)与国际财务报告准则(“IFRS”)之间的调和
(ii) | 合并资产负债表的调和 数据: |
截至2023年12月31日 | ||||||||||||||||||||||||||||
IFRS调整 | ||||||||||||||||||||||||||||
金额 按照报告 按照美国 普通会计准则 | 租赁 (注释 (a)) | 可转换证券 (Note (b)) | 可赎回 (Note (c)) | 其他 (注(e)) | 长期资产 (注(f)) | 金额
如 报告 根据IFRS | ||||||||||||||||||||||
资产和设备,净值 | 47,499,494 | 5,311,052 | - | - | - | (1,155,346 | ) | 51,655,200 | ||||||||||||||||||||
预付土地使用权净额 | 22,388 | - | - | - | - | (266 | ) | 22,122 | ||||||||||||||||||||
经营租赁权使用资产 | 5,436,288 | (5,436,288 | ) | - | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||
商誉和无形资产,净值 | 7,765,055 | (39,305 | ) | - | - | - | (19,329 | ) | 7,706,421 | |||||||||||||||||||
其他非流动资产 | 2,739,812 | 21,779 | - | 12,749 | - | - | 2,774,340 | |||||||||||||||||||||
总非流动资产 | 63,463,037 | (142,762 | ) | - | 12,749 | - | (1,174,941 | ) | 62,158,083 | |||||||||||||||||||
总资产 | 74,446,690 | (142,762 | ) | - | 12,749 | - | (1,174,941 | ) | 73,141,736 | |||||||||||||||||||
经营租赁负债,流动负债 | 180,403 | (180,403 | ) | - | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||
经营租赁及其他融资义务,流动资产 | 547,847 | 172,691 | - | - | - | - | 720,538 | |||||||||||||||||||||
流动负债合计 | 8,305,476 | (7,712 | ) | - | - | - | - | 8,297,764 | ||||||||||||||||||||
可转债务,非流动资产 | 8,434,766 | - | (1,586,164 | ) | - | - | - | 6,848,602 | ||||||||||||||||||||
非流动经营租赁负债 | 1,395,981 | (1,395,981 | ) | - | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||
融资租赁及其他非流动负债 | 7,894,185 | 1,484,013 | - | - | - | - | 9,378,198 | |||||||||||||||||||||
可换股优先股,非流动资产 | - | - | - | 1,012,152 | - | - | 1,012,152 | |||||||||||||||||||||
其他长期负债 | 1,586,223 | 11,311 | - | - | - | (40,524 | ) | 1,253,271 | ||||||||||||||||||||
所有非流动负债 | 46,017,411 | 99,343 | (1,586,164 | ) | 1,012,152 | - | (40,524 | ) | 45,502,218 | |||||||||||||||||||
负债合计 | 54,322,887 | 91,631 | (1,586,164 | ) | 1,012,152 | - | (40,524 | ) | 53,799,982 | |||||||||||||||||||
可赎回优先股 | 1,064,766 | - | - | (1,064,766 | ) | - | - | - | ||||||||||||||||||||
总准贷本金 | 1,064,766 | - | - | (1,064,766 | ) | - | - | - | ||||||||||||||||||||
额外实收资本 | 29,337,095 | - | 2,372,576 | 382,863 | 286,053 | - | 32,378,587 | |||||||||||||||||||||
累计其他综合损失 | (974,393 | ) | (272 | ) | 186,059 | 7,730 | - | (309 | ) | (781,185 | ) | |||||||||||||||||
累积赤字 | (9,469,758 | ) | (234,121 | ) | (972,471 | ) | (325,230 | ) | (286,053 | ) | (1,131,912 | ) | (12,419,545 | ) | ||||||||||||||
万国数据有限公司股东权益合计 | 18,893,460 | (234,393 | ) | 1,586,164 | 65,363 | - | (1,132,221 | ) | 19,178,373 | |||||||||||||||||||
非控股权益 | 165,577 | - | - | - | - | (2,196 | ) | 163,381 | ||||||||||||||||||||
股东权益总计 | 19,059,037 | (234,393 | ) | 1,586,164 | 65,363 | - | (1,134,417 | ) | 19,341,754 | |||||||||||||||||||
总负债、次级股权和股权 | 74,446,690 | (142,762 | ) | - | 12,749 | - | (1,174,941 | ) | 73,141,736 |
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美国普遍公认会计原则(“U.S. GAAP”)和国际财务报告准则(“IFRS”)之间的对账
截至2024年6月30日 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
IFRS调整 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
金额为 报告 根据美国 GAAP | 租赁 (注(a)) | 可转换证券 (Note (b)) | 可赎回 (Note (c)) | 可赎回 (备注 (d)) | 其他 (注(e)) | 长期 (注(f)) | 金额 报告 根据IFRS | |||||||||||||||||||||||||
不动产、机器及设备,净值 | 48,937,933 | 5,260,353 | - | - | - | - | (1,117,965 | ) | 53,080,321 | |||||||||||||||||||||||
预付土地使用权,净额 | 22,081 | - | - | - | - | - | (262 | ) | 21,819 | |||||||||||||||||||||||
营业租赁负债-流动部分 | 5,394,689 | (5,394,689 | ) | - | - | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||
商誉和无形资产,净额 | 7,660,434 | (39,305 | ) | - | - | - | - | (15,009 | ) | 7,606,120 | ||||||||||||||||||||||
其他非流动资产 | 2,843,825 | 22,780 | - | 12,828 | - | - | - | 2,552,640 | ||||||||||||||||||||||||
总非流动资产 | 64,858,962 | (150,861 | ) | - | 12,828 | - | - | (1,133,236 | ) | 63,587,693 | ||||||||||||||||||||||
总资产 | 79,165,413 | (150,861 | ) | - | 12,828 | - | - | (1,133,236 | ) | 77,894,144 | ||||||||||||||||||||||
经营租赁负债,流动负债 | 183,785 | (183,785 | ) | - | - | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||
融资租赁和其他融资义务,流动 | 579,972 | 175,830 | - | - | - | - | - | 755,802 | ||||||||||||||||||||||||
可赎回优先股,流动 | - | - | - | - | 3,463,428 | - | - | 3,463,428 | ||||||||||||||||||||||||
流动负债合计 | 10,278,392 | (7,955 | ) | - | - | 3,463,428 | - | - | 13,733,865 | |||||||||||||||||||||||
可转换公司债券,非流动 | 8,494,835 | - | (1,401,291 | ) | - | - | - | - | 7,093,544 | |||||||||||||||||||||||
非流动 经营租赁负债 | 1,343,766 | (1,343,766 | ) | - | - | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||
融资租赁和其他融资义务,非流动 | 7,853,677 | 1,439,511 | - | - | - | - | - | 9,293,188 | ||||||||||||||||||||||||
可赎回非流动优先股 | - | - | - | 1,029,497 | - | - | - | 1,029,497 | ||||||||||||||||||||||||
其他 其他 开多 | 1,599,439 | 10,955 | - | - | - | - | (37,971 | ) | 1,572,423 | |||||||||||||||||||||||
总非流动负债 | 46,011,879 | 106,700 | (1,401,291 | ) | 1,029,497 | - | - | (37,971 | ) | 45,708,814 | ||||||||||||||||||||||
总负债 | 56,290,271 | 98,745 | (1,401,291 | ) | 1,029,497 | 3,463,428 | - | (37,971 | ) | 59,442,679 | ||||||||||||||||||||||
可赎回优先股 | 1,071,247 | - | - | (1,071,247 | ) | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||
可赎回的非控股权益 | 3,109,219 | - | - | - | (3,109,219 | ) | - | - | - | |||||||||||||||||||||||
总优先股 | 4,180,466 | - | - | (1,071,247 | ) | (3,109,219 | ) | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
外加实收资本 | 29,465,653 | - | 2,372,576 | 409,798 | (248,808 | ) | 286,053 | - | 32,285,272 | |||||||||||||||||||||||
累计其他综合损失 | (1,048,755 | ) | (209 | ) | 195,306 | 8,100 | (4,803 | ) | - | (176 | ) | (850,537 | ) | |||||||||||||||||||
累计亏损 | (10,041,326 | ) | (249,397 | ) | (1,166,591 | ) | (363,320 | ) | (100,598 | ) | (286,053 | ) | (1,092,941 | ) | (13,300,226 | ) | ||||||||||||||||
总资产 万国数据控股有限公司股东权益 | 18,376,099 | (249,606 | ) | 1,401,291 | 54,578 | (354,209 | ) | - | (1,093,117 | ) | 18,135,036 | |||||||||||||||||||||
非控制权益 | 318,577 | - | - | - | - | - | (2,148 | ) | 316,429 | |||||||||||||||||||||||
所有板块股权 | 18,694,676 | (249,606 | ) | 1,401,291 | 54,578 | (354,209 | ) | - | (1,095,265 | ) | 18,451,465 | |||||||||||||||||||||
总负债、次级股权和股本 | 79,165,413 | (150,861 | ) | - | 12,828 | - | - | (1,133,236 | ) | 77,894,144 |
(1) 根据本对账单,「GDSI」指的是GDS的子公司DigitalLand Holdings Limited。
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美国普遍公认会计原则(“U.S. GAAP”)和国际财务报告准则(“IFRS”)之间的对账
注意:
(a) | 租约 |
在美国公会计准则(GAAP)下,对承租方有一种双重分类租赁会计模式:融资租赁和经营租赁。对于经营租赁,除非使用权资产已经减值,否则使用权资产的摊销和租赁负债的利息费用将作为单一租赁成本一起按照剩余租期直线摊销。
根据IFRS,所有租赁都被分类为金融租赁,在这种情况下,使用权资产按直线摊销,而租赁负债的利息费用按照有效利息法在利息费用中记录,通常产生“前置加载”费用,即在租赁的前几年中识别更多费用。
(b) | 可转债 |
根据美国通用会计准则(U.S. GAAP),公司的可转债被归类为负债,并按摊余成本计量,将初始账面价值与偿还金额之间的差异视为利息费用,并使用有效利息法从发行日到到期日的期间确认。
根据IFRS,公司的可转债被分为债务和股权两部分,债务部分的初始价值是直接债券的现值,剩余价值分配给股权部分。发行费用在债务和股权两部分之间分配。可转债的债务部分随后按照有效利息法进行摊销计量。
(c) | GDS可赎回优先股 |
根据美国通用会计准则,GDS的可赎回优先股被归类为中继权益,因为它们可由持有人选择赎回。发行成本被视为对GDS可赎回优先股初始价值的调整。随后,GDS可赎回优先股根据有效利率累积到赎回价值。
根据国际财务报告准则(IFRS),GDS的可赎回优先股被划分为负债和权益两部分元件,其中负债元件的初始价值是指纯债务的现值,而剩余价值则分配给权益元件。发行成本在负债和权益元件之间进行分配。随后,GDS的可赎回优先股的负债元件将使用有效利率进行摊销。
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美国普遍公认会计原则(“U.S. GAAP”)和国际财务报告准则(“IFRS”)之间的对账
(d) | 可赎回优先股 |
根据美国通用会计准则(U.S.GAAP),当非控股权益按非控股股东的选项赎回时,或在公司无法完全控制的条件性事件发生时可以赎回时,非控股权益将单独分类为中间股权。因此,GDSI发行的优先股,即可赎回的非控股权益,被归类为中间股权,并首次以公允价值进行衡量。如果赎回被认为不太可能发生,其后将根据ASC 810进行衡量(即根据非控股权益在净利润或损失中的份额进行增加或减少)。如果赎回被认为可能发生,其后将根据(i)ASC 810及(ii)ASC 480-10-S99-3A进行衡量(即赎回价值,不能低于初始金额)。
根据国际财务报告准则(IFRS),GDSI发行的优先股被分为衍生金融负债组成部分、非衍生金融负债组成部分和股权组成部分。 衍生金融负债组成部分按公允价值计量。非衍生金融负债组成部分按偿付金额计量,股权组成部分按剩余金额计量。
(e) | 其他可赎回的非控股权益 |
根据美国通用会计准则,在非控股利益可以由非控股股东选择赎回,或在发生不完全受公司控制的条件事件时可以以有条件赎回的情况下,非控股利益单独列为中间产权。 如果赎回被认为不太可能发生,随后按照ASC 810进行计量(即根据非控股利益的股东份额增加或减少净利润或损失)。如果赎回被认为可能发生,则随后按以下两者中较大的数额进行计量:(i) 根据ASC 810确定的余额,以及(ii) 根据ASC 480-10-S99-3A确定的余额(即赎回价值,不能低于初始金额)。由于赎回被认为可能发生,可赎回的非控股股东权益的后续增值将计入资本溢价。
根据国际财务报告准则(IFRS),除GDSI优先股之外的可赎回非控股权益被视为负债,因为公司没有无条件地避免提供现金或其他金融资产的权利,并且随后以公允价值计量。公允价值的变动随后在损益中确认。
(f) | 开多时间资产减值 |
根据美国通用会计准则(U.S. GAAP),在测量和确认长期资产减值损失时使用了两步方法。在第一步中,恢复性测试,首先将账面价值与无贴现现金流进行比较,使用特定实体的假设。在第二步中,测量测试中,如果账面价值高于无贴现现金流,减值损失被测量为账面价值与公允价值之间的差额。
根据IFRS,减值测试采用一步法。资产的账面价值与可收回金额进行比较,可收回金额是以未来现金流的净现值为基础的使用价值和/或减去处置成本的公允价值中较高的一个。因此,在IFRS下,减值评估的不同导致了减值损失的差异。此外,租赁会计差异导致了租赁资产的账面价值不同,进而导致了减值损失的差异。
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